自僱人士收海外平台款，利得稅與強積金怎麼報

這筆收入算不算香港來源

在香港以自僱身分接海外平台訂單，收款來自海外並不代表這筆利潤免稅。稅務局判斷利潤來源地用的是作業驗證法，看的是你賺取利潤的運作在哪裡進行，不是付款人註冊在哪個國家，也不是錢匯進哪一家銀行。人在香港提供服務、在香港完成交付，這筆收入通常仍屬香港來源利潤，要計入利得稅。反過來說，只有當賺取利潤的運作確實全部在香港以外進行，才可以主張離岸。

本文整理自稅務局《地域來源徵稅原則簡介》與《獨資或合夥業務利得稅簡介（二）》、政府一站通的自僱人士稅務責任頁面、稅務局《保存業務紀錄須知》，以及積金局的自僱人士常見問題，資料核對日期為 2026 年 10 月 12 日。文中沒有個人實測記錄，也不代讀者判斷個別個案；利潤來源地是按事實決定的問題。

如果你收款的渠道是 Payoneer，可以先看中國自由職業者用 Payoneer 收款的指南，把平台的結算紀錄跟銀行入賬對上，再回來處理報稅這一步。

利潤來源地看運作，不看付款人

稅務局的說明寫得很清楚，香港採用地域來源原則，只有於香港產生或得自香港的利潤才須課利得稅。要符合徵稅條件，須同時滿足三點，就是在香港經營行業、專業或業務，從該業務獲得利潤，而利潤於香港產生或得自香港。

判斷第三點的通用方法是作業驗證法。稅務局的原話是，查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方；利潤來源必須歸因於納稅人產生利潤的運作，而不是集團其他成員的運作。

把這個方法放到平台收入上，平台註冊在美國、客戶在英國、結算由新加坡的支付機構處理，這些都不直接決定來源地。要問的是你在哪裡做設計、寫程式、做諮詢、交付成果。下表是幾種常見情形按作業驗證法整理的方向，實際仍按個案事實決定。

還有一點常被誤解。稅務局的利得稅頁面寫明，於海外產生的利潤，即使將款項匯回香港，亦毋須納稅。所以錢匯回香港就要交稅這個說法並不成立，真正的分界線是利潤在哪裡產生。想進一步了解離岸主張的判斷標準和現行規則變化，可以看香港離岸稅務豁免的適用範圍與規則變化，那篇講的是同一套地域來源原則用在離岸申報上的具體要求。

資料出處 稅務局《地域來源徵稅原則簡介》、稅務局利得稅頁面（2026-10-12 核）

獨資業務報哪張表，稅率多少

作為自僱人士，你要就獨資業務賺得的應評稅利潤課繳利得稅。政府一站通列出的責任包括，備存足夠的業務紀錄至少七年、根據會計紀錄擬備帳目、填寫並提交報稅表申報業務利潤或虧損，以及按時繳付稅款。

如果一直沒有收到稅務局發出的報稅表，但你認為自己須要課稅，就要在有關課稅年度的評稅基期結束後四個月內，以書面通知稅務局。收到報稅表之後忘記交，或者以為沒有收入就不用交，都是常見的漏報原因。即使業務虧損，仍然要按時申報。

稅率方面，法團以外的人士現行一般稅率是百分之十五。自 2018/19 課稅年度起有兩級制，首二百萬港元的應評稅利潤按百分之七點五計算，超過二百萬港元的部分按百分之十五計算。這一檔適用於獨資經營者，不用另交表格，但要在報稅表內聲明評稅基期結束時沒有其他有關連實體。同一個人如果經營多於一項獨資業務，只有其中一項可以用兩級稅率，其餘按百分之十五計算。

申報表方面，獨資業務的利潤是在個別人士報稅表（BIR60）內填報，與法團另外提交的利得稅報稅表不是同一張。如果你同時有受僱收入，兩部分會在個人的報稅表裡一併處理，但要分開計算清楚。

資料出處 政府一站通業務經營者的稅務責任、稅務局利得稅稅率、稅務局利得稅兩級制常見問題（2026-10-12 核）

強積金要自己登記與供款

年滿十八歲至六十四歲的自僱人士，除非屬於獲豁免人士，否則不論有關入息多少，都必須參加強積金計劃。你須在成為自僱人士當日起計的六十日內參加。

供款按有關入息計算，現行的三檔如下。

如果你同時是僱員又是自僱人士，兩個身分要分別登記，供款分開計算，不可以合併。這一點在接海外平台訂單、同時又受僱於本地公司的情況下很容易漏掉。

扣稅方面要分清楚。獨資經營人士以自僱身分作出的強制性供款可以扣除，扣除額不可超過《稅務條例》指定的款額。同一個人在自僱身分下作出的自願性供款則不可以扣除。想用自願供款扣稅，要留意可扣稅自願性供款是另一種安排，扣除規則與普通自願供款不同，購買前先向強積金受託人確認。

資料出處 積金局自僱人士常見問題、稅務局《獨資或合夥業務利得稅簡介（二）》（2026-10-12 核）

哪些開支可以扣，哪些不行

稅務局的獨資業務利得稅簡介列出可扣減的日常營運開支，包括經營場所的租金、電費、水費及電話費；僱員的薪金、津貼及花紅；獨資經營人士以自僱身分作出的強制性強積金供款；為營運業務而借款的利息及相關支出；無法收取的貨款；用以產生應課稅溢利的維修開支；以及認可慈善捐款，總額須不少於一百港元，並且不超過經調整後應評稅利潤的百分之三十五。

不可扣的項目同樣要記住。家庭及私人開支、支付給獨資經營人士本人或其配偶的款項，包括薪酬、資本利息和租金、資本性開支、自僱身分的自願性強積金供款、違反法例的罰款，以及與業務無關的應酬費用，都不能在評稅中扣除。

對收海外平台款的人來說，最容易踩的是兩件事。一是把個人消費混進業務開支，二是把買電腦、買設備這類資本性支出當成當期開支。設備要按折舊免稅額處理，不是直接從應評稅利潤扣掉。

資料出處 稅務局《獨資或合夥業務利得稅簡介（二）》（2026-10-12 核）

業務紀錄要留七年

稅務局的《保存業務紀錄須知》寫明，所有紀錄須由交易日期起計保留七年，未能保存足夠的紀錄即屬違法，最高可被罰款十萬港元。紀錄可以用英文或中文。

具體要留什麼，說明書列出的包括銀行紀錄與銀行結單、支票存根、收入端的收據與銷貨發票，以及購貨與開支端的收據和發票。提供服務的業務另有附加紀錄要求。

放到平台收入上，實務上要能對得上的是這幾樣。平台每月或每期的結算單，上面通常有總收入、平台抽成和淨額；平台放款到銀行戶口的入賬紀錄；以及你自己開給客戶的發票或收據。三者的金額和日期要能互相解釋。

外幣結算的還要多留一步。平台用美元或英鎊結算、銀行入賬換成港元，中間的匯率和差額要記錄下來，否則事後對不上帳。記下這些數字，是為了讓營業額、毛利和應評稅利潤都能被追查核實。人民幣結匯的流程另見Wise 收款後合規結匯成人民幣的操作流程。

如果你請了會計師處理報稅，這些紀錄仍然是你自己的責任。保存紀錄的義務在納稅人身上。如果你用 PayPal 收平台款，提現路徑見PayPal 企業賬戶提現到國內銀行的流程，那條路上的手續費和到賬時間也一樣要進紀錄。

資料出處 稅務局《保存業務紀錄須知》（2026-10-12 核）

常見問題

自僱人士如果沒有供強積金，會犯法嗎？
會。自僱人士漏登記或漏供款，後果由自己承擔，沒有僱主代辦。積金局的自僱人士常見問題列明，年滿十八至六十四歲的自僱人士須在成為自僱人士起六十日內參加強積金計劃，並在供款日或之前繳付強制性供款。對違規個案，積金局可發出欠款通知書、入稟法院追討，並可徵收罰款或提出檢控。資料出處為積金局自僱人士常見問題與《執法措施及罰則（自僱人士）》頁面，2026-10-12 核。

香港的收入稅率是多少？
要分開幾種稅來看。受僱收入按薪俸稅計算，獨資業務的利潤則按利得稅課稅。法團以外的人士現行利得稅一般稅率為百分之十五，2018/19 課稅年度起的兩級制下，首二百萬港元應評稅利潤按百分之七點五計算，超過部分按百分之十五。實際應繳稅款要先把可扣稅開支和免稅額算進去，不是直接用營業額乘稅率。資料出處為稅務局利得稅頁面，2026-10-12 核。

自僱者是什麼意思？
政府一站通的定義是，在沒有任何僱傭關係下，如果你從買賣貨品、提供專業或個人服務賺取入息，就會被視為經營行業、業務或專業，也就是自僱人士。自僱人士可以是獨資東主，也可以是合夥業務的合夥人。資料出處為政府一站通業務經營者的稅務責任，2026-10-12 核。

有限公司可以自己報稅嗎？
有限公司與獨資業務的申報方式不同。有限公司要提交法團用的利得稅報稅表，獨資經營者則在個別人士報稅表內申報業務利潤，兩者的稅率和可扣除項目也有差別。如果業務規模已經到了要考慮開公司的程度，先向執業會計師比較兩種結構下的稅務和合規成本。資料出處為政府一站通業務經營者的稅務責任與稅務局利得稅頁面，2026-10-12 核。

只收海外平台款、沒有商業登記證，也要報稅嗎？
要。利得稅的申報義務來自你是否在香港經營業務並取得香港來源利潤，跟有沒有辦商業登記證是兩件事，不能互相替代。在香港經營業務本身通常須要辦商業登記，辦理詳情見政府一站通的商業登記頁面。資料出處為政府一站通業務經營者的稅務責任與商業登記頁面，2026-10-12 核。